จากประสบการณ์ทำงานของผมที่ผ่านมา พบว่าใครหลายคนสับสนเรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีกันค่อนข้างมาก ดังนั้นบทความตอนนี้จะชวนทุกคนมาทำความเข้าใจเรื่องของภาษีเงินได้บุคคลครึ่งปีกันครับ กับ 5 ข้อที่บุคคลธรรมดาอย่างเราควรรู้เกี่ยวกับการยื่น ภ.ง.ด. 94 Show
1. หน้าที่ในการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี (ภ.ง.ด. 94)สำหรับคนที่มีหน้าที่ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ต้องมีคุณสมบัติ 2 ข้อ ได้แก่ เป็นบุคคลธรรมดา และมีเงินได้ถึงเกณฑ์ตามที่กฎหมายกำหนด คือ รายได้ในช่วงครึ่งปีปฏิทินแรก (มกราคม – มิถุนายน) เกิน 60,000 บาท 2. รายได้อะไรที่ต้องยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีจากข้อ 1 เงินได้ที่ต้องยื่น หมายถึง เงินได้ประเภทที่ 5 ถึง 8 ตามกฎหมาย หรือเงินได้ตามมาตรา 40(5)-(8) แห่งประมวลรัษฎากร โดยนับเงินได้ทุกประเภท (5-8) รวมกัน หากเกินกว่า 60,000 บาท ก็มีหน้าที่ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีครับ ซึ่งหมายถึงเงินได้ดังต่อไปนี้
สำหรับใครที่ยังไม่เข้าใจว่ารายได้มีกี่ประเภท แบบไหนยังไงบ้าง ผมแนะนำอ่านเพิ่มเติมได้ที่บทความ เงินได้ 8 ประเภทมีอะไรบ้าง? ในบล็อกภาษีข้างถนนได้เลยครับ 3. ยื่น ภ.ง.ด. 94 แล้วยังไงต่อ เกี่ยวข้องยังไงกับภาษีเงินได้ประจำปีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี คือการชำระภาษีประจำปีล่วงหน้าไว้ โดยคำนวณจากรายได้ครึ่งปีที่เกิดขึ้น โดยภาษีที่จ่ายไปสามารถนำมาหักออกจากภาษีประจำปีที่คำนวณได้ (ซึ่งภาษีประจำปีจะคำนวณจากรายได้ทั้งปีอีกทีหนึ่ง) โดยความส้มพันธ์เต็มๆ ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเกิดจาก ภาษีสิ้นปีที่คำนวณได้ หักออกด้วย ภาษีที่เสียล่วงหน้าไปตอนครึ่งปี และหักด้วย ภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ถูกหักไว้ระหว่างปี อีกทีหนึ่งครับ เพื่อให้เห็นภาพชัดเจน ลองดูตัวอย่างนี้กันครับ สมมติว่าในช่วงครึ่งปีแรก (มกราคม - มิถุนายน) นายบักหนอมมีรายได้จากการเปิดสำนักงานบัญชีและรับทำด้วยโปรแกรมบัญชี FlowAccount (ประเภทที่ 6) โดยได้ยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีเงินได้ครึ่งปีไปจำนวน 10,000 บาท พอสิ้นปีนายบักหนอมมาคำนวณภาษีได้จำนวน 28,000 บาท นายบักหนอมก็ต้องจ่ายภาษีเพิ่มอีก 18,000 บาทในตอนยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสิ้นปีนั่นเองครับ หรือสมมติเพิ่มไปอีกว่า หากในระหว่างปีนายบักหนอมมีภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายไว้จำนวน 10,000 บาท แบบนี้ก็จะกลายเป็นว่า นายบักหนอมจะต้องจ่ายภาษีเพิ่มจำนวน 8,000 บาทในตอนยื่นภาษีประจำปีครับ 4. ต้องยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีเมื่อไรโดยปกติแล้ว กำหนดระยะเวลาการยื่นแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี (ภ.ง.ด. 94) จะถูกกำหนดไว้ที่วันที่ 30 กันยายน ของทุกปี โดยอาจจะมีการขยายเวลาให้อีก 8 วันในกรณีที่เป็นการยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ต หรืออาจจะมีการขยายเวลาเพิ่มเติมได้หากมีเหตุจำเป็นอื่นๆ ยกตัวอย่างเช่น ในปี 2564 เนื่องจากสถานการณ์โควิด-19 ที่ต่อเนื่อง ทำให้มีการขยายระยะเวลาการยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ตไปถึงวันที่ 30 ธันวาคม 2564 ครับ นอกจากนั้น สำหรับคนที่มียอดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีชำระตั้งแต่ 3,000 บาทขึ้นไป จะสามารถเลือกผ่อนชำระได้ 3 งวดอีกด้วยครับ 5. ไม่ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีได้ไหมถ้าหากไม่ยื่นภาษีจะมีโทษตามกฎหมาย คือ ค่าปรับไม่ยื่นแบบ 2,000 บาท และเงินเพิ่ม (ดอกเบี้ย) จากภาษีที่ต้องจ่ายในอัตรา 1.5% ต่อเดือน (เศษของเดือนคิดเป็น 1 เดือน) โดยนับตั้งแต่วันที่ 30 กันยายน เป็นต้นไป แต่อย่างไรก็ดี มีการลดค่าปรับให้ตามนี้ครับ
อันนี้คือหลักการตามกฎหมายนะครับ แต่ตามประสบการณ์แล้ว ผมมักจะเห็นคนไม่ยื่นภาษีครึ่งปีอยู่บ่อยๆ และไม่โดนปรับอะไรก็มีครับ แต่อย่างไรก็ดี การทำแบบนี้ไม่ได้แปลว่ามันสามารถทำได้โดยไม่ผิดกฎหมายนะครับผม หลังจากที่รู้ 5 ข้อที่สำคัญไปแล้ว ผมอยากแนะนำเพิ่มเติมเรื่องการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีอีกสักเล็กน้อยครับ สำหรับวิธีคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี จะใช้วิธีการเดียวกันกับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี นั่นคือ มีวิธีการคำนวณ 2 วิธี ได้แก่ วิธีเงินได้สุทธิ และ วิธีเงินได้พึงประเมิน (0.5% x รายได้ - ใช้ในกรณีที่มีรายได้รวมแล้วเกิน 1 ล้านบาท) และนำมาเปรียบเทียบกันว่าวิธีไหนได้จำนวนภาษีที่มากกว่า ก็ให้เสียภาษีตามวิธีนั้น โดยหลักการสำคัญในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้น มีดังนี้ครับ
ส่วนวิธีการยื่นภาษีครึ่งปี สามารถดูรูปประกอบได้ที่ลิงค์ด้านล่างนี้ หรือ คลิปวิดีโอที่ผมสอนยื่นได้เช่นเดียวกันครับ https://www.facebook.com/TaxBugnoms/posts/355218555971129 สุดท้ายนี้ ผมหวังว่าบทความนี้จะช่วยให้บุคคลธรรมดาทุกคนยื่นภาษีเงินได้ครึ่งปีได้อย่างถูกต้อง และวางแผนจัดการภาษีประจำปีได้อย่างเหมาะสมครับ บทความอ่านเพิ่มเติม: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี (ภ.ง.ด. 94) จากบล็อกภาษีข้างถนน |