วัตถุประสงค์ของการประเมินความเสี่ยงจากการควบคุมภายใน คือข้อใด

���ͷ�Һ�ش����§����Ӥѭ����ռš�з���͡�ú�����ѵ�ػ��ʧ�� ������� ���ͼš�ô��Թ�ҹ���º����ä�÷�Һ�֧�Ѩ�������§����ռš�з���͡�ô��Թ�ҹ �Ѩ�������§�ѧ������� 3 ������ ���

* �Ѩ��·���ռš�з���ͻ���Է�Լ� ����Է���Ҿ�ͧ��ô��Թ�ҹ

* �Ѩ��·���ռš�з���͡�û�ԺѵԵ�������� ����º��ͺѧ�Ѻ

* �Ѩ��·���ռš�з���ͤ���������Ͷ�ͧ͢�����§ҹ�ҧ����Թ

��û����Թ�Ѩ�������§����ռš�з���ͤ�������稢ͧ��ô��Թ�ҹ

��͹��û����Թ�Ѩ�������§��÷��ͺ�ҹ�ѵ�ػ��ʧ�� ������¢ͧͧ��������ǹ�ҹ�ͧ��������ѵ�ػ��ʧ���дѺ�Ԩ���� ����ͺ�ҹ��Ҿ�Ǵ������äǺ����ͧͧ��� ��ѧ�ҡ��鹾Ԩ�óҡ�û�Ժѵԧҹ����Ҩ�ջѭ�ҷ���Ӥѭ �� ������Ѻ��ͧ���¹�ҡ ���ջѭ�ҷ���Ӥѭ�ҡ�͹ �������§��ͤ����Դ��Ҵ ����������� �繵� ���Ǩ֧��������� :-

1. �кء�кǹ��û�Ժѵԧҹ����Ӥѭ ��оԨ�ó�������Т�鹵͹�ͧ��кǹ��û�Ժѵԧҹ�բ�鹵͹� ���͡Ԩ����㴷������§��ͤ����Դ��Ҵ ����������� ��������� ���������ͧ ��÷ب�Ե ���͡��������ؼ�����稵���ѵ�ػ��ʧ�� �����кؤ�������§�ͧ���Т�鹵͹�ѧ�����

2. �����Թ�͡�ʷ����Դ��������§ ��мš�з���ͤ�������§����������Ӥѭ���ͧ��� ����˹����Ѻ��Ǩ

3. �Ԩ�óҤ�������§����չ���Ӥѭ�ҡ�͡�ʷ����Դ��������§ ��мš�з��ͧ��������§���ͧ��� ���͡�˹��дѺ��������§

˹����Ѻ��Ǩ����ö�����Թ��������§� 2 �дѺ ���

* ��û����Թ����� ���� ��û����Թ���ҧ�Ǵ������������ͧ��ͷ���� �� Ẻ�ͺ�����äǺ������� (����Ҥ��ǡ �. )

* ��û����Թ੾������ͧ ���� ��û����Թ��������§੾������ͧ�»����Թ��ԧ�֡ ( Indept Assessment ) ���Ҩ���Ѻ������������ͨҡ����Ǩ�ͺ����

* ��û����Թ��äǺ������µ��ͧ ( Control Self-Assessment ) �Ҩ�����Թ�ء�� ��駹���鹡Ѻ�����ŷ�������� ���Ǩ֧�����ǹ�ҹ����դ�������§�٧�����Թ��äǺ������µ��ͧ ( ��ػ��кǹ��û����Թ��äǺ������µ��ͧ��ҡ���� �Ҥ��ǡ �-������ҧ��û����Թ��äǺ��� )

��ѧ�ҡ�����Թ��������§���� ��鹵͹���令�� ����͡Ẻ��äǺ������ͻ�ͧ�ѹ����Ŵ��������§���������дѺ�������Ѻ��

2. ����͡Ẻ��äǺ������� (Designing Internal Control)

��ù��ҵðҹ��äǺ�������������Ƿҧ�Ѵ�ҧ�к���äǺ��������������Ը� �������ä�����͡���Ըշ����������������Ѻ�ѡɳТ�Ҵ�ͧ˹��§ҹ㹤����Ѻ�Դ�ͺ ���ҧ�á������ͧ�ҡ˹��§ҹ�Ҥ�Ѱ��ҧ� 㹻Ѩ�غѹ��ǹ�˭��ա�äǺ��������������� ��èѴ�ҧ��äǺ����������͡���͡Ẻ��äǺ��������·���仨����Ըջ�Ѻ��ا��äǺ���������������� ��������ԺѵԷ����㹡���͡Ẻ��äǺ����ѡ��������ҡ��÷Ӥ������㨡Ѻ��áԨ �ѵ�ػ��ʧ���дѺͧ�������дѺ�Ԩ�����ҵðҹ��äǺ������� ������ �������Ѱ����� ����º��ͺѧ�Ѻ�������Ǣ�ͧ�Ѻ��äǺ���������ѧ�ҡ��鹨֧�ͺ�ҹ��Ҿ�Ǵ������äǺ��� ������������¡�û����Թ��������§ ��С�˹��Ԩ������äǺ��� �����͡Ẻ��äǺ������ͻ�ͧ�ѹ����Ŵ��������§���������дѺ�������������ͷ������Ѻ��

����͡Ẻ��äǺ������㹷���ջ���Է�Լ� ��л���Է���Ҿ ����բ�鹵͹�ѧ��� :-

1. �Ӥ������㨡Ѻ��������§��ҧ� ����չ���Ӥѭ �¡�û����Թ��������§�ѧ������ ��Ǣ�� 4

2. �ͺ�ҹ��äǺ������㹷������������ �������ö���л�ͧ�ѹ����Ŵ��������§�ѧ������������ ���;Ԩ�ó���ҨФ�������ͨл�Ѻ��ا��� ����Ҩ������äǺ�������� �������ͻ�Ѻ�к�����

3. �кءԨ������äǺ����������ͻ�ͧ�ѹ��������§ ����Ŵ��������§�ѧ��������������дѺ�������Ѻ��

4. ����ҳ��õ鹷ع���е�ͧ��㹡�èѴ�������д�ç�ѡ������觡Ԩ������äǺ��� ��ҵ鹷ع���ͤ�����������٧���һ���ª��������Ѻ�ҡ����աԨ�����Ǻ��� ���͵鹷ع����Թ���Ҩӹǹ�Թ����������¶������աԨ�����Ǻ���

5. �Ѵ����աԨ��������繡�äǺ������� ���͡Ẻ���ͻ�Ѻ��ا��äǺ������㹵������������� ������ҵðҹ����ӡ����ҵðҹ��äǺ������㹷���˹�

����͡Ẻ��äǺ������� �Ҩ�Ҩҡ 2 �Ըա��

1. �Ըշ���� (General) �Ըա�äǺ���������������ö���͡�ҡ��¡�äǺ�������� �� �ҡẺ�ͺ�����äǺ������� ( �Ҥ��ǡ �. ) ���ǴѴ�ŧ��䢵����ͧ��� ���͹��һ�Ѻ�繡Ԩ������äǺ���

2. �Ը�੾�� (Specific) ���� �Ըա�äǺ����ҡ����͡Ẻ��੾�� ( Custom Designed ) ���ͻ�ͧ�ѹ����Ŵ��������§੾�е������к����㹢�鹵͹��û����Թ��������§ ���;Ԩ�óҨҡ��������§����չ���Ӥѭ�ҡ�˹��繡Ԩ�����Ǻ��� � ���������ҧ�Ҥ��ǡ �.-�Ըա�û����Թ��äǺ���੾������ͧ )

3. ��ù��к���äǺ������㹷��������û���ѵ� ( Implementing Internal Control )

��������͡Ẻ��äǺ����������� ��ù��к���äǺ������㹷���˹���黯Ժѵ� ��

1. ���������� (Communication) ��èѴ���к���äǺ����������͡�������������������º�������кؤ�ҡ÷������Ǣ�ͧ��Һ���ǡѹ �»������˹����ǹ�Ҫ����������˹��˹��§ҹ����˹ѧ��������¹���ؤ�ҡ÷�Һ�֧�к���äǺ������㹷���˹�������� ���ͷ���Ѻ��ا��������ش �Ըա�û�Ժѵ�����ǡѺ��äǺ����ѡ������������º��Ժѵ� �����͡�û�Ժѵԧҹ �����������㹡�û�Ժѵԧҹ���� �����Ţ�������� �������ǡѺ��äǺ�����������������Һ���ǡѹ��������ͻ�Ժѵ����ǹ�������Ǣ�ͧ �к���äǺ������㹷�����������ǹ�˭��ѡ�Ҩҡ�����������������������Ǣ�ͧ��Һ

2. ��õԴ��������Թ�� (Monitoring) �������ա�ô�ç�ѡ������觡�û�ԺѵԵ���к���äǺ����������ҧ������ͧ�������������������������ҵðҹ��äǺ������㹢ͧ˹����Ѻ��ǨŴ���ŧ ���º����è֧��èѴ����ա�õ�Ǩ�ͺ��û�ԺѵԵ���к���äǺ������� �����䡵�ҧ� �� :

* ��õԴ����������ҧ��û�Ժѵԧҹ���������ҧ��ù��к���äǺ������㹷��������û�Ժѵ����ҧ������ͧ ( On Going )

* ��õ�Ǩ�ͺ ( Check-Up ) �ç���ҧ��äǺ�������������� �� �¡�û����Թ�Ǻ������µ��ͧ ( Control Self-Assessment )

* ����ͺ�ҹ����鹴�ҹ��ô��Թ�ҹ੾����ǹ����੾������ͧ �¡�õ�Ǩ�ͺ��ú����� ( Management Audit ) ���͵�Ǩ�ͺ��ô��Թ�ҹ ( Performance Audit )

�����������ǹ����Ǣ�ͧ�����ͧ��äǺ������㹢ͧ���������дѺ�٧ �դ����������ҧ��觵�ͤ����ջ���Է�ԼŢͧ��äǺ������� �����������Ǣ�ͧ�Ѻ������ҧ����ҡ�� ( Tone at the top ) �¼��������дѺ�٧�����Է�Ծ��Ӥѭ��觵�ͺ���ҡ�� �����Ҿ�Ǵ�����ͧ��äǺ�����еԴ�����Ҿ�Ǵ������äǺ������ �ա�û�ԺѵԵ��˹�ҷ���äǺ�������˹��������

��������Ǣ�� 4. , 5. , ��� 6. ����ö��仾Ԩ�óҨѴ����§ҹ��������˹�Ңͧ��èѴ�ҧ�к���äǺ������㹵������º��С�����õ�Ǩ�Թ�蹴Թ ��Ҵ��¡�á�˹��ҵðҹ��äǺ������� �.�. 2544 ��� 5.

4. ��û����Թ�š�äǺ������� (Evaluating Internal Control)

�к���äǺ������� ������Ѻ��û����Թ�����ҧ������ͧ����������� ��ҡ�äǺ���������仵���ѵ�ػ��ʧ���ͧ��äǺ���������仵���ѵ�ػ��ʧ��ͧ��äǺ�������˹����������� ����ѧ�դ�����������Ѻ��Ҿ�Ǵ�����������¹�ŧ������� ���ҷ��շ���ش㹡�û����Թ��äǺ������� ��� ����ͷء��觷ء���ҧ����������º���»��� ���ҷ��������������ͪ�ǧ�����ҧ������ѧ�ԡĵ��ó��������˵ء�ó�Դ���� �����·���仨��ռŷ�����èѴ�ҧ�к���äǺ�����������ջ���Է���Ҿ

��û����Թ�š�äǺ������㹤�û����Թ�µͺ�Ӷ�����

1. ������§�� �ç���ҧ����ٻẺ��äǺ�������˹������§����Ф�ͺ�����ء����ͧ����Ӥѭ ��������ͧ���Сͺ�ͧ��äǺ������㹷�� 5 ������� �����ࡳ�����Ҿ��������� ( ��û����Թͧ���Сͺ��äǺ������㹷�����Ҩ��Ẻ�����Թͧ���Сͺ��äǺ������㹵���Ҥ��ǡ �. )

2. ��äǺ������� ��äǺ�����˹��¼����������ҧ�繷ҧ��� ���Ͷ�ͻ�ԺѵԵ������º��÷ҧ�Ҫ���

3. ����������ԧ ��äǺ������㹷���������ա�û�Ժѵԧҹ��ԧ������� �������öŴ��������§�������к����������� �ó����黯ԺѵԨ�ԧ㹷ҧ��Ժѵ��ա�����Ըա����蹷�᷹��äǺ������㹷���˹��������

4. ����Է�Լ� ����ա�û�Ժѵԧҹ��ԧ �к���äǺ��������黯Ժѵ�˹�ҷ��������˹���� ������Ѻ������稵���ѵ�ػ��ʧ���������

5. ����Է���Ҿ ����ª�������Ѻ�ҡ������к���äǺ��� ���ͤ�������§���Ŵŧ�ҡ��èѴ����ա�äǺ������㹤����Ѻ�鹷ع���ͤ�������㹡�èѴ����ա�äǺ����ѧ������������

�ӵͺ�ͧ�Ӷ������ǡѺ��û����Թ��äǺ������㹢�ҧ�鹾Ԩ�óҨҡ

* ��õ�Ǩ�ͺ�͡�����ѡ�ҹ����Դ��鹷���ʹյ��лѨ�غѹ

* ����ѧࡵ��ó��û�Ժѵԧҹ�ͧ�Ԩ������ҧ�

* �����ɳ���������Ǣ�ͧ�����դ�����������ͧ���� ����繼�������Ͷ����

�ӵͺ�������ԧź�������¤�����ҡԨ������äǺ���������ķ�Լ����ͤ���ա�������������Ҩ�ջѨ�����蹷�跴᷹��äǺ�������

 ��û����Թ������ö�����Թ��äǺ���੾������ͧ�ͧ���С�äǺ�������ö�����´٨ҡ������ҧ�Ըա�û����Թ�Ũҡ��äǺ��� ( �Ҥ��ǡ �. ) ͹�觡�û����Թ��äǺ������Ǵ���Ǣ�� �����Ẻ�ͺ�����äǺ������� ( �Ҥ��ǡ �. )

�ͺࢵ㹡�û����Թ����Է�Լš�äǺ����������Ф��������»�����

* ��û����Թ����Է�ԼŢͧ��äǺ����ͧ����ͧ���Сͺ�ͧ��äǺ������� ��� ��Ҿ�Ǵ������äǺ��� ��û����Թ��������§ �Ԩ������äǺ��� ���ʹ����С��������� ��С�õԴ�����

* ��û����Թ����Է�Լ�����ǡѺ�ѵ�ػ��ʧ��ͧ��äǺ������д�ҹ �� �������Ͷ����ͧ��§ҹ�ҧ����Թ ��û�ԺѵԵ��������º ����Է�Լ� ��л���Է���Ҿ�ͧ��û�Ժѵԧҹ

* ��û����Թ����ǡѺ�Ԩ������äǺ���੾�д�ҹ ����੾�Чҹ㴧ҹ˹���蹴�ҹ����Ѻ�����Թ��ҹ��èѴ���ͨѴ��ҧ ���

* ��û����Թ����Է�ԼŢͧ��äǺ���������ͧ˹����Ѻ��Ǩ

˹����Ѻ��Ǩ��á�˹��ͺࢵ��û����Թ��äǺ������㹵������������Ф���������� ���ҧ�á�����û����Թ�š�äǺ�����ҹ㴴�ҹ˹�觨е�ͧ�Ԩ�ó���� �ҹ���͡Ԩ����������Ѻ��û����Թ����դ�������ѹ���������Ѻ�š�з��ҡ�к���äǺ�������к��������

��û����Թ��äǺ��������ͧ�����ͧ˹�觨е�ͧ��ͧ���Сͺ��äǺ������ 5 �ҾԨ�óҴ��� �� ��û����Թ�Ԩ������äǺ�����ҹ��èѴ���ͨѴ��ҧ �е�ͧ�����Թ��Ҿ�Ǵ���� ���ͧ���Сͺ��蹷���ռŵ�͡�äǺ��� ��ҹ��èѴ���ͨѴ��ҧ ����ѵ�ػ��ʧ��ͧ��èѴ���ͨѴ��ҧ ��ͧ�ʹ���ͧ�Ѻ�ѵ�ػ��ʧ�� �ͧ��äǺ���������ͧ˹����Ѻ��Ǩ����

5. ��û�Ѻ��ا��äǺ������� (Improving Internal Control)

��ѧ�ҡ��û����Թ�š�äǺ������� ��鹵͹���������û�Ѻ��ا��äǺ������㹨ҡ�š�û����Թ �š�û����Թ����ʴ��֧���������§�ͧ͢��äǺ������㹷���չ���Ӥѭ ��Шش��͹�������§��ͤ����Դ��Ҵ ����������� ��Ф�������稢ͧ�ҹ�٧�����дѺ�������Ѻ�� ������Ѻ�����䢷ѹ��ǧ�� ��л�Ѻ��ا��äǺ��� ����������� ���/����Ŵ�Ԩ������äǺ�������Թ��������������������

�Ԩ������äǺ�����ҧ� �ѡ������Ǣ�ͧ�ѹ ��м�����ҡ����ª�������Ѻ�ҡ������Ԩ������äǺ��� ( �Ԩ������äǺ�����Сͺ�������¡Ԩ������äǺ��� ) �Ҩ�ҡ���Ҽŷ����ҡ�Ԩ������äǺ��������� �ͧ���СԨ�����Һǡ�ѹ ��駹�����ͧ�ҡ��èѴ�繡�����Ԩ������äǺ������Դ����������觡ѹ��Сѹ�ͧ���СԨ������äǺ��� ��û�Ѻ��ا��äǺ������㹷����������֧��þԨ�óҨҡ������ͧ��äǺ����ҡ���ҨоԨ�óҨҡ�Ԩ������äǺ��������� �ѧ����Ըշ��շ���ش㹡�û�Ѻ��ا��äǺ���������ѧ�ҡ��û����Թ�� ��ͨҡ��û�Ѻ��ا��äǺ����������Ǻ�����äǺ�������� ���繡�����Ԩ������äǺ���

��з���Ӥѭ��û�Ѻ��ا�к���äǺ������㹵�ͧ�ӹ֧�֧����������Ҵ��� �¾Ԩ�óҤ����������͵鹷ع㹡�èѴ����ա�äǺ�������٧���һ���ª��������Ѻ�ҡ��äǺ����������Ǣ�ͧ

���ʹ����С��������� (information and Communication)

���ʹ�� ���¶֧ �����Ţ�����÷ҧ����Թ ��Т����Ţ���������� ����ǡѺ��ô��Թ�ҹ�ͧ˹����Ѻ��Ǩ �����Ҩ��繢����Ũҡ�������� ������¹͡

㹡�ô��Թ�ҹͧ��è��繵�ͧ�ա��������â���������ǡѺ�˵ء�ó��ҧ� ������������¹͡˹��§ҹ ��觵�ͧ�繢����ŷ������Ǣ�ͧ ������Ͷ�� �ѹ���� ����繢����ŷ��˹��§ҹ��ͧ������ͪ����������ö������ѵ�ػ��ʧ�����˹� ���������дѺ��ҧ� �֧���繵�ͧ���Ѻ�����ŷ�駴�ҹ��ô��Թ�ҹ��д�ҹ����Թ���;Ԩ�ó���ҡ�ô��Թ�ҹ����仵��Ἱ���ط�����Ἱ��û�Ժѵԧҹ��Шӻ� ��к�����ѵ�ػ��ʧ��㹡�����Ѿ�ҡ����ҧ�ջ���Է�Լ���л���Է���Ҿ������� ������ҧ�� �����š�ô��Թ�ҹ��觵�ͧ������Ѵ����§ҹ����Թ������֧�����ŵ�ҧ� ��ҹ��èѴ���� �������µ�ҧ� ��¡������ ����ǡѺ��Ѿ���Թ���� �Թ��Ҥ���ѧ���;�ʴؤ���ѧ ����١˹�� �͡�ҡ����ѧ���繵�ͧ�բ����š�û�Ժѵԧҹ���ͻ�Сͺ��þԨ�������ͧ����黯ԺѵԵ������º ������ ��Т�ͺѧ�Ѻ��ҧ� ������� �����Ŵ�ҹ����Թ�繷���ͧ��âͧ����������������¹͡ ����������ҹ������觨���������Ѵ�ӧ�����Թ������§ҹ��ͺؤ����¹͡ ����繢����ŷ����繵�ͧ��Ѵ����§ҹ��Ш��ѹ������Ѵ�Թ�㹡�ú����çҹ�֧��èѴ����բ����Ţ�����÷������Ǣ�ͧ���ᨡ���¢�������ٻẺ������������зѹ���������º�������кؤ�ҡë�觨��繵�ͧ������Ţ�����ù�����ͪ���������Ѻ����ö��Ժѵ�˹�ҷ��ͧ�������ҧ�ջ���Է���Ҿ

���������÷���ջ���Է�ԼŤ��������ҧ���ҧ��ҧ �ա��������â����ŷ�駨ҡ�дѺ��ŧ��ҧ�ҡ�дѺ��ҧ��鹺� �����дѺ���ǡѹ����ͧ��� �͡�˹�ͨҡ��������������ͧ������Ǥ���ա��������÷����§�͡Ѻ�ؤ�������¹ͧ͡��ô��������������ö�Ѻ�����Ũҡ�������ǹ����Ǣ�ͧ��������ǹ����ǹ���¨ҡ��¹͡��������Դ����ª����˹��§ҹ

��õԴ��������Թ�� (Monitoring)

�ҵðҹ : ���º����õ�ͧ�Ѵ����ա�õԴ��������Թ�� (Monitoring ) �¡�õԴ�����������ҧ

- �к���äǺ������㹷���ҧ�����§�� ������� �ջ���Է���Ҿ ����ա�û�ԺѵԨ�ԧ

- ��äǺ������㹴��Թ����ҧ�ջ���Է�Լ�

- ��͵�Ǩ���ҡ��õ�Ǩ�ͺ��С���ͺ�ҹ���� ���Ѻ��û�Ѻ��ا������ҧ���������зѹ����

- ��äǺ����������Ѻ��û�Ѻ��ا�������ʹ���ͧ�Ѻʶҹ��ó�������¹�ŧ� ��õԴ��������Թ�� ���¶֧ ��кǹ��û����Թ�س�Ҿ��û�Ժѵԧҹ��л����Թ����Է�ԼŢͧ��äǺ������㹷���ҧ������ҧ������ͧ����������� �¡�õԴ�����������ҧ��û�Ժѵԧҹ (Ongoing Monitoring) ����������ҧ����͡Ẻ��äǺ������� ��С�û����Թ������¤��� ( Separate Evaluation ) ����¡�繡�û����Թ��äǺ������µ��ͧ ( Control Self-Assessment ) ��С�û����Թ��äǺ������ҧ������� ( Independent Assessment )

5.1 ��õԴ�����������ҧ��û�Ժѵԧҹ (Ongoing Monitoring) �·���仡�äǺ������㹨����Ѻ����͡Ẻ��������Դ������������ա�õԴ��������ҧ������ͧ �������ǹ���ǡѹ�������㹡�ô��Թ�ҹ��ҹ��ҧ� ������Ԣͧͧ��� ��õԴ������ѡ������ٻ�Ԩ������ú�������С�áӡѺ�����»��� �� ������º��º ����ͺ�ѹ ��СԨ�����ѹ����繡�û�Ժѵԧҹ���˹�ҷ���ШӢͧ�ؤ�ҡ��ͧ���

�ش�Ӥѭ����õԴ����� ��Ҿ�Ǵ�����ͧ��äǺ��� ���º����ä�õԴ���������ǡѺ��Ҿ�Ǵ������äǺ������ͤ�������������˹����ǹ�ҹ�ء�дѺ���ç�ѡ��������ҵðҹ ���¸��� ����������������˹�ҷ������Ÿ����ѹ�� ���˹����ǹ�ҹ�ء�дѺ��õԴ��������ͤ�������������˹�ҷ���դ������ ��������ö ������Ѻ��ý֡ͺ�������§�� ����������������л�Ѫ�ҡ�ú����÷����������Ѻ��Ҿ�Ǵ�������ʶҹ��ó����������������áԨ�ͧͧ��ú���ؼ�

��������§����͡�ʨ��Դ��������§ ���˹����ǹ��ҧ� �ͧ��� ��õԴ���������ǡѺ��Ҿ�Ǵ�������������¹ͧ͡��� �����������ö�кء������¹�ŧ�ͧ��������§����͡�ʨ��Դ��������§����� �ҡ�ա������¹�ŧ��������§��ô��Թ��õ��������������Ѻ��������§��� ��Ҥ�������§����������Ӥѭ�ҡ�����§ҹ�����º����÷�Һ��н��º����ä���Ѻ�����ҡ����Ҫ�Ңͧ��õͺʹͧ����ǡѺ�������¹�ŧ�ͧ��������§�Ҩ�ռ�����Դ���������µ��ͧ�����

�Ԩ������äǺ��� ��èѴ�Ԩ������äǺ�����������繡�û�ͧ�ѹ����Ŵ��������§�ҡ�˵ء�ó������֧���ʧ�����Ҩ�Դ��� ���ҧ�á����Ԩ������äǺ����Ҩ���� ����ա������������Դ�ѹ����� 2 ����������͡�÷ء��Ե �ѧ��鹽��º����è֧��á�˹��Ըբͧ��õԴ����Ţͧ��û�ԺѵԵ���Ԩ������äǺ����Ԩ�����Դ����ŷ��ըз������͡����䢻ѭ�ҷ���Դ��鹢ͧ�Ԩ������äǺ��� �����駷�����ա�äǺ�����������§��͹����˵ء�ó������֧���ʧ�����Դ���

���ʹ����С���������

���˹��˹��§ҹ��ҧ� �ͧ��ä�õԴ��������ͤ���������� ���˹�ҷ��㹤����Ѻ�Դ�ͺ���Ѻ������â�������§�� �ѹ�������������

5.2 ��û����Թ��¤��� (Separate Evaluations) ���ѵ�ػ��ʧ�������价�����Է�ԼŢͧ��äǺ��� � ��ǧ���������˹�觷���˹� �¢ͺࢵ��Ф������㹡�û����Թ��¤��駢������Ѻ��û����Թ��������§��л���Է�ԼŢͧ�Ըա�õԴ��������ҧ������ͧ����ѡ ��û����Թ��¤����Ҩ����ѡɳТͧ��û����Թ��äǺ������µ��ͧ ( Self-Assessment ) ��觡������黯Ժѵԧҹ���ǹ�ҹ���� �ͧ ��С�û����Թ��äǺ������ҧ������� ( Independent Control ) ��觻����Թ�¼���������ǹ����Ǣ�ͧ�µç�Ѻ��ô��Թ�ҹ �� ��û����Թ���¼���Ǩ�ͺ�������ͼ���Ǩ�ͺ��¹͡

5.2.1 ��û����Թ��äǺ������µ��ͧ (Control Self-Assessment) ��û����Թ��äǺ������µ��ͧ �繡�кǹ��û����Թ���¡�á�˹����������黯Ժѵԧҹ���ǹ�ҹ������������ǹ����㹡�û����Թ��äǺ������㹢ͧ��ǹ�ҹ���� �������ѹ�Ԩ�óҶ֧�����ջ���Է�ԼŢͧ��ǹ�ҹ㹴�ҹ��ô��Թ�ҹ �����§ҹ�ҧ����Թ ��С�û�ԺѵԵ�������� ����º ��ͺѧ�Ѻ �����Ԥ���Ѱ����� ��С�����������������§����ռš�з���͡�ú�����ѵ�ػ��ʧ��㹴�ҹ��ҧ� ���ͻ�Ѻ��ا��кǹ�����СԨ������äǺ����������������ջ���Է���Ҿ��л���Է�Լ��ҡ��觢�� ��оԨ�ó�Ŵ�Ԩ������äǺ������㹹�� ��û����Թ��äǺ�����û����Թ���µ��ͧ�Ъ������������ä鹾��ѭ�ҷ���Դ��鹨ҡ�ѭ�Ҵѧ������� �ѧ��鹽��º����è֧��á�˹�����ա�û����Թ��äǺ������µ��ͧ���Ƿ��ͧ���

5.2.2 ��û����Թ��äǺ������ҧ������� (Independent Assessments) ��û����Թ��äǺ������ҧ������� �繡�û����Թ�ŷ���з��¼�����������ǹ����Ǣ�ͧ�µç�Ѻ��ô��Թ�ҹ ��������Դ����������ҡ�û����Թ����������ҧ���§���� ��û����Թ��������ҧ������Ҩ��з��¼���Ǩ�ͺ������м���Ǩ�ͺ��¹͡ ���/���ͷ���֡����¹͡ ��觼��������Ҩ�����ª��ҡ��û���ҹ�ҹ�����ҧ˹��§ҹ��Ǩ�ͺ���㹢ͧͧ��áѺ����Ǩ�ͺ��¹͡ ��� /���ͷ���֡����¹͡ ������������������ô��Թ�ҹ�ͧͧ�����仵�������������դ������§�����ҡ��� ��û����Թ��äǺ������ҧ�������������繡Ԩ������äǺ�����跴᷹��û����Թ��äǺ������µ��ͧ ���è��繡Ԩ������������������ʹѺʹع��û����Թ��С�äǺ������µ��ͧ

5.3 �����Ѻ�Դ�ͺ�ͧ�������õ�͡�õԴ��������Թ�� �������õ�ͧ�Ѵ����ա�õԴ����� ( ���¶֧��û����Թ�ҵá�� ���ͧҹ������������ҧ����͡Ẻ �������������ҧ��ô��Թ�ҹ ) ��С�û����Թ�� ( ���¶֧��û����Թ�ҵá�� ���ͧҹ����������������������˹�������������Ѻ��û����Թ����ѧ�դ�����������Ѻ����Ǵ������ҧ� �������¹��ա������� ) �¡�˹�����ա�õԴ���������ǡѺ�����ջ���Է�ԼŢͧ��äǺ����������ҧ������ͧ ��С�˹�����õԴ���������ǹ˹�觢ͧ��û�Ժѵԧҹ��Ш��ѹ �͡�ҡ����ͧ�Ѵ����ա�û����Թ�ŷ�駡�û����Թ��äǺ������µ��ͧ ��С�û����Թ��äǺ������ҧ������� �ºؤ�ҡ÷���դ������ ��������ö ��зѡ�����ҧ��§�� ��С�˹������§ҹ����ǡѺ��������ջ���Է�ԼŢͧ�к���äǺ��������µç��ͼ���������Ф�С�����õ�Ǩ�ͺ ( ����� ) ���ҧ��§����зѹ���

�ش��͹ ��ͺ����ͧ ���ͻѭ�ҷ�辺������ҧ��õԴ��������ҧ������ͧ��С�û����Թ��¤��駨е�ͧ���Ѻ������������ѧ������Ѻ�Դ�ͺ˹�ҷ����� ��м��ѧ�Ѻ�ѭ�ҷ���˹�ͼ���鹢������ҧ����˹���дѺ��͵�Ǩ������Ӥѭ�е�ͧ��§ҹ��ѧ����������дѺ������ӹҨ㹡�õѴ�Թ���䢻ѭ�ҹ��������ͼ����������Ѻ��§ҹ��õԴ�����С�û����Թ�š�ô��Թ��ôѧ���

(1) �����Թ��͵�Ǩ�� ��ͺ����ͧ ��Т���ʹ��з����ҡ��õ�Ǩ�ͺ��С���ͺ�ҹ�����·ѹ��

(2) ��˹��ҵá�÷�������������Ѻ��ô��Թ�ҹ�����͵�Ǩ����Т���ʹ��з�����Ѻ�ҡ��õ�Ǩ�ͺ��е�Ǩ�ҹ

(3) ���Թ�ҵá�õ�ҧ� ����˹�������ͨѴ���������䢻ѭ�ҷ������§ҹ�����������дѺ�˹�͡��ҷ�Һ�����������ҷ���˹� ��кǹ�����䢻ѭ��������鹷������§ҹ�š�õ�Ǩ�ͺ���ͼš���ͺ�ҹ��ͼ���������дѺ�˹�͡�������������ŧ������ҵá�÷����������Դ