โดยปกติกิจการที่นำเข้าสินค้า กิจการจะบันทึกรายการจ่ายเพื่อซื้อสินค้าเรียบร้อยแล้วตามเอกสารที่ได้รับ
แต่เมื่อกิจการได้รับเอกสารค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม เช่น ค่าขนส่ง รายจ่ายอื่นๆ โดยกิจการต้องการบันทึกรวมไว้เป็นต้นทุนของสินค้านั้นๆ ด้วย สามารถประยุกต์ใช้โปรแกรมเพื่อบันทึกการจ่ายสินค้านำเข้า ได้ตามขั้นตอนดังนี้
ขั้นตอนที่ 1 : เพิ่มผังบัญชีสินค้ารอคำนวณ
โดยเข้าที่เมนูบัญชี >> ผังบัญชี >> เพิ่มผังบัญชีสินค้ารอคำนวณ เพื่อมาใช้ประยุกต์ใช้งาน เมื่อเพิ่มเรียบร้อยแล้วกด + เพิ่ม
ขั้นตอนที่ 2: บันทึกซื้อสินค้า (ให้ใช้ผังบัญชี “สินค้ารอคำนวณ” ที่ได้เพิ่มตาม ขั้นตอนที่ 1)
ตัวอย่าง ซื้อสินค้า 20 ชิ้น ชิ้นละ 50,000 บาท เท่ากับ 1,000,000 บาท
สามารถบันทึกได้ตามรูปด้านล่าง
ขั้นตอนที่ 3: เมื่อกิจการจ่ายค่าขนส่งหรือรายยจ่ายอื่นที่ต้องการคำนวณเข้าเป็นต้นทุนสินค้าด้วย ให้ใช้ผังบัญชีเดียวกัน และเปลี่ยนคำอธิบายเป็นค่าขนส่งหรือชื่อค่าใช้จ่ายนั้นๆ ได้ ตัวอย่าง เช่น
ค่าขนส่ง 30,000 บาท บันทึกรายการจ่ายตามรูปดังนี้
หากกิจการเรียกดูรายการที่สมุดบัญชีแยกประเภท จะพบรายการ “สินค้ารอคำนวณ” ทั้งหมด 1,030,000 บาท
ขั้นตอนที่ 4: จะเป็นการบันทึกค่าใช้จ่าย โดยระบบจะกลับรายการสินค้ารอคำนวณ เป็นสินค้าสำเร็จรูปนั้นๆ โดยช่องราคาให้ใส่ติดลบ และใส่สินค้า เพื่อบันทึกสินค้าเข้าสต๊อคตามตัวอย่างภาพด้านล่าง
เมื่อกิจการเรียกดูรายการเคลื่อนไหวสินค้า พบมูลค่าสินค้ารวมเป็นรายการซื้อรายการเดียว ดังภาพด้านล่างนี้
– จบขั้นตอนวิธีการประยุกต์ การบันทึกค่าใช้จ่ายสินค้านำเข้า เป็นต้นทุนของสินค้า –
|
|
จุดสังเกต ดูที่ใบกำกับภาษีที่ได้รับ
กรณีที่ 1 รวมค่าสินค้าและค่าขนส่ง = ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย
กรณีที่ 2 บิลเดียวกัน แยกรายการค่าสินค้าและค่าขนส่ง
กรณีที่ 3 แยกบิลค่าสินค้าและค่าขนส่ง
ดูว่า “ค่าขนส่ง”มี VAT หรือไม่
มี VAT ถือเป็นค่าสินค้า = ไม่ต้องหักภาษี ณ
ที่จ่าย
ไม่มี VAT ถือเป็นค่าขนส่ง = ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 1%
ทั้งนี้ไม่ว่าการขนส่งดังกล่าวจะใช้ยานพาหนะของผู้ขายเองหรือจ้างบุคคลอื่นให้ขนส่งให้ตัวอย่าง 1
เลขที่หนังสือ : กค 0706/3978
วันที่ : 9 พฤษภาคม 2549
เรื่อง : ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีขายสินค้าพร้อมให้บริการขนส่ง
ข้อกฎหมาย : มาตรา 65 และมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร
ข้อหารือ : บริษัท ส. จำกัด ประกอบกิจการซื้อมาขายไป ประเภทวัสดุก่อสร้าง อุปกรณ์ และเครื่องมือในการก่อสร้าง
บริษัทฯ
ขอทราบว่า กรณีบริษัทฯ เรียกเก็บเงินค่าสินค้าพร้อมค่าขนส่งจากลูกค้า ซึ่งบริษัทฯ จะออกใบกำกับภาษี
แยกรายการค่าสินค้าและค่าขนส่งออกจากกัน แต่ระบุในใบกำกับภาษีฉบับเดียวกัน เมื่อลูกค้าชำระค่าขนส่ง ลูกค้า
ซึ่งเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย หรือไม่
แนววินิจฉัย : กรณีบริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้ประกอบการขายสินค้าพร้อมให้บริการขนส่งสินค้าให้แก่ลูกค้าด้วย บริษัทฯ มิได้
เป็นผู้ประกอบการให้บริการขนส่งเป็นปกติ แม้บริษัทฯ
จะออกใบกำกับภาษีโดยระบุราคาสินค้าและค่าขนส่งแยกออก
จากกัน บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้า ซึ่งรวมค่าขนส่งมารวมคำนวณเป็นฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าเพื่อเสีย
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 65 และมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น เมื่อเข้าลักษณะ
เป็นการขายสินค้า บริษัทฯ จึงไม่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด
เลขตู้ : 69/34171 ตัวอย่าง 2
เลขที่หนังสือ : กค 0811/17066
วันที่ : 17 ธันวาคม 2541
เรื่อง :
ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย กรณีการขายสินค้าพร้อมให้บริการขนส่ง
ข้อกฎหมาย : มาตรา 3 เตรส, มาตรา 79
ข้อหารือ : บริษัท ก. จำกัด ประกอบกิจการผลิตและจำหน่ายชั้นวางสินค้า ตู้เก็บเอกสาร ชิ้นส่วน กี่ยวกับเหล็ก
และอื่น ๆ โดยปกติบริษัทฯ จะจัดส่งสินค้าให้แก่ลูกค้า โดยคิดค่าขนส่งแยกต่างหากจาก ราคาสินค้า ขอทราบว่า
บริษัทฯ จะต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่
แนววินิจฉัย : : กรณีบริษัท ก. จำกัด เป็นผู้ประกอบการขายสินค้าและให้บริการขนส่งสินค้าให้แก่ลูกค้าด้วย
โดยที่
บริษัทฯ มิได้เป็นผู้ประกอบการให้บริการขนส่งอยู่เป็นปกติธุระ ดังนั้น เมื่อมีการขายสินค้าพร้อมทั้ง บริการขนส่ง
ให้ด้วย ไม่ว่าการขนส่งนี้จะใช้ยานพาหนะของตนเองหรือจ้างบุคคลอื่นให้ขนส่งให้ และไม่ว่า จะแยกค่าขนส่งออก
จากราคาสินค้าหรือไม่ บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้าซึ่งรวมค่าขนส่งมารวมคำนวณ เป็นฐานภาษี สำหรับการขาย
สินค้าเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร และ เมื่อกรณีถือเป็นการขายสินค้าบริษัทฯ
จึงไม่ต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด
เลขตู้ : 61/27350
เกร็ดความรู้กับธรรมนิติ : ขายสินค้ามี “ค่าขนส่ง” ผู้ขายขนส่งเอง/จ้างผู้อื่นขนส่งต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย
อย่างไร?
|
ค่าขนส่งออก เป็นค่าใช้จ่ายอะไร
2. ค่าขนส่งออก (Freight out) คือ ค่าขนส่งที่ให้ผู้ขายเป็นผู้รับภาระการจ่ายเพื่อส่งสินค้าไปให้ลูกค้าที่ขาย ค่าขนส่งออกนี้ไม่ถือเป็นต้นทุนขาย แต่ให้ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการขายของกิจการ จะบันทึกบัญชีดังนี้
ค่าขนส่งเป็นต้นทุนไหม
เป็นต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้เปลี่ยนแปลงตามปริมาณการขนส่ง ไม่ว่าจะได้มีการผลิตสินค้าเองหรือไม่ โดยต้นทุนนี้จะเกิดขึ้นและมีค่าใช้จ่ายในอัตราเท่าเดิม ไม่ได้มีการผันแปรตามปัจจัยอื่นๆ เช่น ค่าเช่าที่ดิน สถานที่ ค่าประกันภัย ค่าเสื่อมราคา รวมทั้งเงินเดือนของทุกคนในองค์กร ค่าใบอนุญาตต่างๆ เป็นต้น
ค่าขนส่ง กี่เปอร์เซ็นต์
หัก 1% สำหรับค่าขนส่ง
ทุกๆ ครั้งที่มีการขายของและขนส่ง โดยที่บริษัทหรือนิติบุคคลที่ให้บริการจะต้องขึ้นทะเบียนเป็นผู้ให้บริการขนส่ง เช่น บริการขนส่งสินค้าจากบริษัท โลจิสติกส์ เป็นต้น จะต้อง หัก ณ ที่จ่าย 1% แต่ถ้าคุณยังไม่ได้ขึ้นทะเบียนเป็นนิติบุคคลก็ยังไม่ต้องหัก
ค่าขนส่งหักณที่จ่ายได้ไหม
มาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร ผู้จ่ายเงินที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ในอัตรา ร้อยละ 3.0 ของค่าบริการจัดเก็บสินค้าในคลังสินค้าและค่าบริการขนส่งสินค้ารวมกัน ตามข้อ 12/1 ของคำสั่งกรมสรรพากร