ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มมีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 และนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กรมสรรพากรกำหนด หากมีข้อผิดพลาด เช่น ยื่นแบบล่าช้า หลีกเลี่ยงการยื่นแบบ หรือยื่นแบบภายในกำหนดแล้วแต่ชำระภาษีไม่ครบถ้วนก็จะต้องเสียเบี้ยปรับ และเงินเพิ่ม พิจารณาค่าปรับอาญา เงินเพิ่มและเบี้ยปรับ
ดังนี้ 1. ค่าปรับอาญา กรณีไม่ยื่นแบบภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด (ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป) กรณียื่นแบบล่าช้าไม่เกิน 7 วัน ค่าปรับ 300 บาท กรณียื่นแบบล่าช้าเกิน 7 วัน ค่าปรับ 500 บาท 2.
เงินเพิ่ม อัตรา 1.5% ต่อเดือน x ภาษีที่ต้องจ่ายชำระโดยไม่รวมเบี้ยปรับ (เศษของเดือนนับเป็น 1 เดือน) กรณีที่ไม่มีภาษีที่ต้องชำระก็ไม่ต้องเสียเงินเพิ่ม จ่ายชำระเฉพาะค่าปรับอาญาเท่านั้น 3. เบี้ยปรับ แบ่งออกเป็น 2
กรณี ดังนี้
หมายเหตุ: การนับวันพ้นกำหนดเวลาชำระ ให้นับตั้งแต่วันที่ถึงกำหนดชำระ (วันสุดท้ายของการยื่นแบบ) ถึงวันที่ยื่นแบบ
อ้างอิง: ข้อมูลจากกรมสรรพากร ท.ป.81/2542:: (rd.go.th)
หน้าแรก
Accounting Articles
ตัวอย่างการคำนวณเบี้ยปรับและเงินเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.30)
| ตัวอย่างการคำนวณเบี้ยปรับและเงินเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 81/2542 |
| 1. ตัวอย่างการคำนวณเบี้ยปรับและเงินเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ได้แสดงการคำนวณภาษีขายหักด้วยภาษีที่ซื้อทั้งกรณีจากการยื่นแบบแสดงรายการ ภ.พ.30 และจากการคำนวณภาษีที่ถูกต้อง ซึ่งการคำนวณภาษีขายหักด้วยภาษีซื้อจำนวนที่ถูกต้องอาจเกิดจากกรณีที่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีตรวจสอบความผิดเองและไปยื่นแบบแสดงรายการ ภ.พ.30 เพิ่มเติม หรืออาจเกิดจากการตรวจสอบของเจ้าพนักงานประเมินซึ่งเจ้าพนักงานประเมินจะได้มีหนังสือแจ้งการประเมินภาษีต่อไป 2. การคำนวณเบี้ยปรับในกรณีการไม่ได้จัดทำใบกำกับภาษีและส่งมอบให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ หรือไม่ได้จัดทำรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือลงรายการในรายงานไม่ถูกต้องครบถ้วน หรือกรณีมีสินค้าขาดจากรายงานสินค้าและวัตถุดิบ เป็นการคำนวณเบี้ยปรับนอกเหนือจากการคำนวณภาษีตาม 1. ซึ่งได้อธิบายวิธีการคำนวณไว้ในคำสั่งกรมสรรพากรดังกล่าวแล้ว |
| 1. กรณีไม่ได้ยื่นแบบ ภ.พ.30 | |||||
| 1.1 | การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มมีภาษีต้องชำระ | ||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,000 | ||||
| ภาษีซื้อ | 750 | ||||
| ภาษีที่ต้องชำระ | 250 | ||||
| เงินเพิ่ม มาตรา 89/1 | 250 X 1.5% ต่อเดือน | ||||
| เบี้ยปรับ มาตรา 89(2) | 250 X 2 เท่า | ||||
| 1.2 | การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มมีภาษีชำระเกิน | ||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,000 | ||||
| ภาษีซื้อ | 1,750 | ||||
| ภาษีที่ต้องชำระ | 0 | ||||
| ภาษีที่ชำระไว้เกิน | (750) | ||||
| เงินเพิ่ม มาตรา 89/1 | ไม่มี | ||||
| เบี้ยปรับ มาตรา 89(2) | ไม่มี | ||||
2. กรณียื่นแบบ ภ.พ.30 เมื่อพ้นกำหนดเวลา ซึ่งผู้มีหน้าที่เสียภาษีต้องรับผิดเบี้ยปรับและเงินเพิ่มตาม 1. ไปแล้ว ต่อมาได้มีการยื่นแบบ ภ.พ. 30 เพิ่มเติม หรือเจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบพบความผิด | |||||
| 2.1 | แบบ ภ.พ.30 ฉบับปกติมีภาษีต้องชำระและการคำนวณที่ถูกต้องมีภาษีต้องชำระ | ||||
แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | |||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,000 | 1,600 | 600 | ขายขาด | |||
| ภาษีซื้อ | 750 | 400 | (350) | ซื้อเกิน | |||
| ภาษีที่ต้องชำระ | 250 | 1,200 | 950 | คลาดเคลื่อน | |||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (70) | (70) | 0 | ||||
| ภาษีต้องชำระสุทธิ | 180 | 1,130 | 950 | ||||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | 950 X 1.5% ต่อเดือน | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(2) | 950 X 2 เท่า | |||||
| มาตรา 89(4) ภาษีขายขาด | 600 X 1 เท่า | ||||||
| มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | 350 X 1 เท่า |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือ มาตรา 89(2) จำนวน 1,900 บาท
| 2.2 | แบบ ภ.พ.30 ฉบับปกติมีภาษีชำระไว้เกิน และการคำนวณที่ถูกต้องมีภาษีชำระไว้เกิน |
แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | |||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,000 | 1,600 | 600 | ขายขาด | |||
| ภาษีซื้อ | 2,750 | 2,400 | (350) | ซื้อเกิน | |||
| ภาษีที่ชำระไว้เกิน | (1,750) | (800) | 950 | คลาดเคลื่อน | |||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (70) | (70) | 0 | ||||
| ภาษีต้องชำระไว้เกินสุทธิ | (1,820) | (870) | 950 | ||||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | ไม่มี | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(2) | ไม่มี | |||||
| มาตรา 89(4) ภาษีขายขาด | 600 X 1 เท่า | ||||||
| มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | 350 X 1 เท่า |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือ มาตรา 89(4) จำนวน 950 (600 + 350) บาท
| 2.3 | แบบ ภ.พ.30 ฉบับปกติมีภาษีชำระไว้เกิน แต่การคำนวณที่ถูกต้องมีภาษีต้องชำระ |
แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | |||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,000 | 1,600 | 600 | ขายขาด | |||
| ภาษีซื้อ | 2,750 | 1,400 | (1,350) | ซื้อเกิน | |||
| ภาษีชำระไว้เกิน | (1,750) | 200 | 1,950 | คลาดเคลื่อน | |||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (70) | (70) | 0 | ||||
| ภาษีชำระไว้เกินสุทธิ | (1,820) | 130 | 1,950 | ||||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | 130 X 1.5% ต่อเดือน | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(2) | 200 X 2 เท่า | |||||
| มาตรา 89(4) ภาษีขายขาด | 600 X 1 เท่า | ||||||
| มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | 1,350 X 1 เท่า |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือ มาตรา 89(4) จำนวน 1,950 (600 + 1,350) บาท
| 2.4 | แบบ ภ.พ.30 ฉบับปกติมีภาษีต้องชำระแต่การคำนวณที่ถูกต้องชำระไว้เกิน |
แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | |||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,000 | 1,600 | 600 | ขายขาด | |||
| ภาษีซื้อ | 750 | 2,000 | 1,250 | ซื้อขาด | |||
| ภาษีต้องชำระ | 250 | (400) | (650) | คลาดเคลื่อน | |||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (70) | (70) | 0 | ||||
| ภาษีต้องชำระสุทธิ | 180 | (470) | (650) | ||||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | ไม่มี | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(2) | ไม่มี | |||||
| มาตรา 89(4) ภาษีขายขาด | 600 X 1 เท่า | ||||||
| มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | ไม่มี |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือ มาตรา 89(4) จำนวน 600 บาท
3. กรณียื่นแบบ ภ.พ.30 ภายในกำหนดเวลา แต่กรอกตัวเลขผิดพลาดและไม่ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้ถูกต้องครบถ้วนพร้อมการยื่นแบบ ภ.พ. 30
แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | |||||
| ภาษีขาย (บาท) | 2,500 | 2,500 | 0 | ||||
| ภาษีซื้อ | 2,000 | 2,000 | 0 | ||||
| ภาษีต้องชำระ | 400 | 500 | 100 | ||||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (20) | (20) | 0 | ||||
| ภาษีต้องชำระสุทธิ | 380 | 480 | 100 | ||||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | 480 X 1.5% ต่อเดือน | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(3) | ไม่มี | |||||
| มาตรา 89(4) | ไม่มี |
4. กรณียื่นแบบ ภ.พ.30 ภายในกำหนดเวลาและชำระภาษีไปแล้ว ต่อมามีการยื่นแบบ ภ.พ. 30 เพิ่มเติมภายในกำหนดเวลาโดยชำระภาษีพร้อมการยื่นแบบเพิ่มเติม
แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | |||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,500 | 2,400 | 900 | ขายขาด | |||
| ภาษีซื้อ | 1,000 | 600 | (400) | ซื้อเกิน | |||
| ภาษีต้องชำระ | 500 | 1,800 | 1,300 | คลาดเคลื่อน | |||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (70) | (70) | 0 | ||||
| ภาษีต้องชำระสุทธิ | 430 | 1,730 | 1,300 | ||||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | ไม่มี | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(3) | ไม่มี | |||||
| มาตรา 89(4) | ไม่มี |
5. กรณียื่นแบบ ภ.พ.30 ภายในกำหนดเวลาและชำระภาษีไปแล้ว ต่อมามีการยื่นแบบ ภ.พ. 30 เพิ่มเติมภายในกำหนดเวลา โดยไม่ได้ชำระภาษีพร้อมการยื่นแบบเพิ่มเติม
แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | |||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,500 | 2,400 | 900 | ขายขาด | |||
| ภาษีซื้อ | 1,000 | 600 | (400) | ซื้อเกิน | |||
| ภาษีต้องชำระ | 500 | 1,800 | 1,300 | คลาดเคลื่อน | |||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (70) | (70) | 0 | ||||
| ภาษีต้องชำระสุทธิ | 430 | 1,730 | 1,300 | ||||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | 1,300 X 1.5% ต่อเดือน | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(3) | ไม่มี | |||||
| มาตรา 89(4) | ไม่มี |
6. กรณียื่นแบบ ภ.พ.30 ภายในกำหนดเวลา และต่อมาทีการยื่นแบบ ภ.พ. 30 เพิ่มเติม เมื่อพ้นกำหนดเวลา หรือเจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบพบความผิด | ||
| 6.1 | แบบ ภ.พ. 30 ฉบับปกติมีภาษีต้องชำระและการคำนวณที่ถูกต้องมีภาษีต้องชำระ |
แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | |||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,500 | 1,200 | (300) | ขายเกิน | |||
| ภาษีซื้อ | 1,000 | 600 | (400) | ซื้อเกิน | |||
| ภาษีที่ต้องชำระ | 500 | 600 | 100 | คลาดเคลื่อน | |||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (70) | (70) | 0 | ||||
| ภาษีต้องชำระสุทธิ | 430 | 530 | 100 | ||||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | 100 X 1.5% ต่อเดือน | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(3) | 100 X 1 เท่า | |||||
| มาตรา 89(4) ภาษีขายเกิน | ไม่มี | ||||||
| มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | 400 X 1 เท่า |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือ มาตรา 89(4) จำนวน 400 บาท
| 6.2 | แบบ ภ.พ.30 ฉบับปกติมีภาษีชำระไว้เกิน และการคำนวณที่ถูกต้องมีภาษีชำระไว้เกิน |
แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | |||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,500 | 1,500 | 0 | ขายถูกต้อง | |||
| ภาษีซื้อ | 1,000 | 600 | (400) | ซื้อเกิน | |||
| ภาษีต้องชำระ | 500 | 900 | 400 | คลาดเคลื่อน | |||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (950) | (950) | 0 | ||||
| ภาษีต้องชำระไว้เกินสุทธิ | (450) | (50) | (400) | ||||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | ไม่มี | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(3) | 400 X 1 เท่า | |||||
| มาตรา 89(4) ภาษีขายถูกต้อง | ไม่มี | ||||||
| มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | 400 X 1 เท่า |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือ มาตรา 89(3) หรือมาตรา 89(4) จำนวน 400 บาท
| 6.3 | แบบ ภ.พ.30 ฉบับปกติมีภาษีชำระไว้เกิน แต่การคำนวณที่ถูกต้องมีภาษีต้องชำระ |
แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | |||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,500 | 3,500 | 2,000 | ขายขาด | |||
| ภาษีซื้อ | 1,000 | 800 | (200) | ซื้อเกิน | |||
| ภาษีต้องชำระ | 500 | 2,700 | 2,200 | คลาดเคลื่อน | |||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (950) | (950) | 0 | ||||
| ภาษีชำระไว้เกินสุทธิ | (450) | 1,750 | 2,200 | ||||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | 1,750 X 1.5% ต่อเดือน | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(3) | 2,200 X 1 เท่า | |||||
| มาตรา 89(4) ภาษีขายขาด | 2,000 X 1 เท่า | ||||||
| มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | 200 X 1 เท่า |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือมาตรา 89(3) หรือมาตรา 89(4) จำนวน 2,200 บาท
| 6.4 | แบบ ภ.พ.30 ฉบับปกติมีภาษีต้องชำระแต่การคำนวณที่ถูกต้องชำระไว้เกิน |
แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | |||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,500 | 2,400 | 900 | ขายขาด | |||
| ภาษีซื้อ | 1,000 | 2,600 | (1,600) | ซื้อขาด | |||
| ภาษีต้องชำระ | 500 | (200) | (700) | คลาดเคลื่อน | |||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (70) | (70) | 0 | ||||
| ภาษีต้องชำระสุทธิ | 430 | (270) | (700) | ||||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | ไม่มี | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(3) | ไม่มี | |||||
| มาตรา 89(4) ภาษีขายขาด | 900 X 1 เท่า | ||||||
| มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | ไม่มี |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือ มาตรา 89(4) จำนวน 900 บาท
7. กรณียื่นแบบ ภ.พ.30 โดยนำภาษีไว้เกินของเดือนที่ผ่านมา มาใช้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเกินกว่าจำนวนภาษีชำระไว้เกินที่มีอยู่จริง | ||
| 7.1 | กรณีแบบ ภ.พ. 30 ถูกต้อง |
แบบ ภ.พ. 30 | แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | ||||
ม.ค. 42 | ก.พ. 42 | ก.พ. 42 | ก.พ. 42 | ||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,500 | 3,500 | 3,500 | 0 | |||
| ภาษีซื้อ | 1,000 | 1,200 | 1,200 | 0 | |||
| ภาษีที่ต้องชำระ | 500 | 2,300 | 2,300 | 0 | |||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (750) | *(350) | *(250) | (100) | |||
| ภาษีชำระไว้เกินสุทธิ | *(250) | 1,950 | 2,050 | 100 | |||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | 100 X 1.5% ต่อเดือน | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(3) | ไม่มี | |||||
| มาตรา 89(4) | ไม่มี |
| 7.2 | กรณีแบบ ภ.พ.30 แสดงภาษีขายขาด และภาษีซื้อเกินเป็นผลให้มีภาษีซื้อเกินเป็นผลให้ทีภาษีต้องชำระเพิ่มเติม |
แบบ ภ.พ. 30 | แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | ||||
ม.ค. 42 | ก.พ. 42 | ก.พ. 42 | ก.พ. 42 | ||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,500 | 3,500 | 3,800 | 300 | |||
| ภาษีซื้อ | 1,000 | 1,200 | 1,000 | (200) | |||
| ภาษีที่ต้องชำระ | 500 | 2,300 | 2,800 | 500 | |||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (750) | *(350) | *(250) | (100) | |||
| ภาษีชำระไว้เกินสุทธิ | *(250) | 1,950 | 2,550 | 600 | |||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | 600 X 1.5% ต่อเดือน | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(3) | 500 X 1 เท่า | |||||
| มาตรา 89(4) ภาษีขาดขาด | 300 X 1 เท่า | ||||||
| มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | 200 X 1 เท่า |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือ มาตรา 89(3) หรือ มาตรา 89(4) คือ จำนวน 500 บาท
| 7.3 | กรณีแบบ ภ.พ.30 แสดงภาษีขายขาด และภาษีซื้อเกิน แต่ยังคงมีภาษีชำระเกิน |
แบบ ภ.พ. 30 | แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | ||||
ม.ค. 42 | ก.พ. 42 | ก.พ. 42 | ก.พ. 42 | ||||
| ภาษีขาย (บาท) | 1,500 | 3,500 | 3,550 | 50 | |||
| ภาษีซื้อ | 1,000 | 3,420 | 3,400 | (20) | |||
| ภาษีที่ต้องชำระ | 500 | 80 | 150 | 70 | |||
| ภาษีชำระไว้เกินยกมา | (750) | *(350) | *(250) | (100) | |||
| ภาษีชำระไว้เกินสุทธิ | *(250) | (270) | (100) | 170 | |||
| เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | ไม่มี | |||||
| เบี้ยปรับ | มาตรา 89(3) | 70 X 1 เท่า | |||||
| มาตรา 89(4) ภาษีขาดขาด | 50 X 1 เท่า | ||||||
| มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | 20 X 1 เท่า |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือ มาตรา 89(3) หรือ มาตรา 89(4) คือ จำนวน 70 บาท
ที่มา : LINK