Software ต้องหัก ณ ที่จ่าย หรือไม่

ค่าซื้อ software หรือ โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ถือเป็นค่าสิทธิ ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร หากบริษัทในไทยจ่ายค่า Software ไปต่างประเทศต้องหัก ณ ที่จ่าย 15% ในขณะเดียวกันก็ต้องดู อนุสัญญาซ้อนประกอบการหักภาษี ณ ที่จ่าย ของแต่ละประเทศ เนื่องจาก อนุสัญญาภาษีซ้อนบางฉบับ มีการปรับลดค่าสิทธิ เช่น
ประเทศเยอรมัน อังกฤษ ฝรั่งเศส : ลดอัตรา เหลือ 5% หรือ 15%
ประเทศนิวซีแลนด์ : ลดอัตรา เหลือ 10% หรือ 15%
ประเทศอเมริกา สเปน : ลดอัตรา เหลือ 5% , 8 % หรือ 15%
ประเทศฮ่องกง สวิตเซอร์แลนด์ เช็ค : ลดอัตรา เหลือ 5% , 10% หรือ 15%
ประเทศญี่ปุ่น จีน ออสเตรเลีย และสิงคโปร์ : เสียภาษีอัตรา 15%

ในกรณีบริษัทต่างประเทศมีสถานประกอบการถาวร (P.E.) ในไทยให้นำไปคำนวณเสียภาษีจากฐานกำไรสุทธิ ตามมาตรา 66 วรรค 2 หรือ มาตรา 76 ทวิ ภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ถ้านำ Software เข้ามาใช้ในประเทศไทยต้องนำส่ง VAT ด้วย ภพ.36 (มาตรา 83/6 ตามประมวลรัษฎากร) แต่ถ้าไม่ได้นำเข้ามาใช้ในไทย ถือว่าเป็นการให้บริการนอกราชอาณาจักร ไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ต้องยื่น ภ.พ.36 (Out of VAT Scope Income)

เกร็ดความรู้กับธรรมนิติ : ประเด็นภาษีการจ่ายค่า Software ไปต่างประเทศ

อ้างอิง :

//www.dst.co.th/index.php?option=com_content&view=article&id=2954:tax-payment-software-abroad&catid=29&Itemid=180&lang=th

Post Views: 184

�Ţ���˹ѧ���

: �� 0706/4653

�ѹ���

: 21 ����Ҥ� 2546

����ͧ

: �����Թ��ԵԺؤ�� �óա�è��¤���Ԣ�Է�����Ф�Һ�ԡ�������������ѷ��ҧ����ȷ�������Сͺ�Ԩ���㹻������

��͡�����

: �ҵ�� 70, �ҵ�� 40(8), �ҵ�� 40(3)

��������

: �óմѧ���仹�� ����ѷ� ��ͧ�ѡ���ըҡ�Թ��������������
1. �óը����Թ��� Software �����Ѻ��Ե�ѳ�������Ҩҡ����ѷ����Ե ���ͺ���ѷ�Ң�
�ͧ����ѷ����Ե �� Software �ѧ������������Ҿ�����Ѻ�������ͧ (Hardware)���Ҥ�
Software �� Invoice ��������¡��¡�õ�ҧ�ҡ�Ѻ�Ҥ� Hardware
2. �óը����Թ��� Software �к���Ժѵԡ�� (Operating System OS) �����Ҩ�
������Ҿ������Ե�ѳ�����͹�����ҵ�ҧ�ҡ����
3. �óը����Թ��� Application Software ���������¡��ҧ�ҡ�ҡ����ͧ����������
4. �óը����Թ��� Software �����觫��ͼ�ҹ�ҧ����ѷ�Ңҫ�觵������㹻�����ԧ���� ��
�������Ңͧ�Ԣ�Է����ͻ�������Ѱ����ԡ� �ҡ��ͧ�ѡ���ըҡ�Թ������� �����ѵ�����յ��
͹��ѭ�����ի�͹�ͧ������
5. �óը����Թ��� Software ����繡�ë����µç�ҡ�������Ңͧ�Ԣ�Է���
6. �óը����Թ���ͺ��㹵�ҧ�����
7. �óը����Թ��Ҥ�ӻ�Сѹ�س�Ҿ�Թ���㹪�ǧ��������˹��� (Warranty Fee)
8. �óը����Թ��� Channel Fee ����繤��͹حҵ����ҧ�ͧ����ѷ� ���Թ��ë���
����ͧ����������ͧ����ѷ����Ե������١������㴡��� ������ѷ� ��������繼����
����ͧ�����������鹡���

���ԹԨ���

: 1. �óպ���ѷ� ����Ҽ�Ե�ѳ�������ػ�ó���ѡ (Hardware) �� �������ͧ�ѡ� ����
����ͧ���������� ��觺�è���������������� (Software) �Ҿ�����Ѻ�ػ�ó���ѡ ���
Software ��˹�ҷ��Ǻ�������ػ�ó���ѡ��ҹ�� �������˹��¡�Ҥ� Software �͡�ҡ
�Ҥ��ػ�ó���ѡ (Hardware) Software �ѧ����Ƕ������ǹ˹�觢ͧ�ػ�ó���ѡ ����ͺ���ѷ� ����
�Թ��� Software ��ѡɳдѧ����� �֧����ͧ�ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ�����µ���ҵ�� 70
��觻�������ɮҡ�
2. �óպ���ѷ� ����� Software �����Ҩй�����º�è��Ҿ�����Ѻ�������ͧ����
��������¡��ҧ�ҡ�ҡ�������ͧ ��������Ҩ��� Software �к���Ժѵԡ�� (Operating
Software-OS) ���� Application Software �ҡ���˹��¡�Ҥ� Software �͡�ҡ�Ҥ�
�ͧ�������ͧ ��è����Թ��� Software �ѧ���������ѡɳ��繡�è��¤������Ԣ�Է��� �����
�Թ��֧�����Թ����ҵ�� 40(3) ��觻�������ɮҡ� ����ѷ� ��˹�ҷ���ѡ���ըҡ
�Թ��֧�����Թ�����µ���ҵ�� 70 ��觻�������ɮҡ� �¾Ԩ�óһ�Сͺ�Ѻ͹��ѭ�����ի�͹���
�������������Ѻ����ȫ�觺���ѷ� �������������͹���Ҵ���
3. �óա�è����Թ��� Software �����觫��ͼ�ҹ����ѷ�Ңҫ�觵������㹻�����ԧ���� ��
�������Ңͧ�Ԣ�Է����ͻ�������Ѱ����ԡ� ���ͧ�ҡ����ѷ� �����Թ��� Software ��ѧ����ѷ
�Ңҫ�觵������㹻�����ԧ���� ����ѷ� �Ң�㹻�����ԧ����ѧ����������ն�蹷��������
�ӹѡ�ҹ�˭� ��駹�� �����һ���ȷ���ӹѡ�ҹ�˭���������繻������Ңͧ�Ԣ�Է��� Software
���������� ����ѷ� ��ͧ�Ԩ�óҡ���ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ�����¤�� Software �ѧ�����
��Сͺ�Ѻ͹��ѭ�����ի�͹���������������Ѻ����ȫ���ӹѡ�ҹ�˭�ͧ����ѷ�Ң�㹻����
�ԧ����������
�ҡ����ѷ� �����Թ��� Software �������µç�Ѻ�������Ңͧ�Ԣ�Է��� ��è����Թ���
Software �ѧ����� ����ѷ� ��˹�ҷ���ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ������ ����ҵ�� 70 ���
��������ɮҡ� �¾Ԩ�óһ�Сͺ�Ѻ͹��ѭ�����ի�͹���������������Ѻ����� ��Ңͧ
�Ԣ�Է�����
4. ��è����Թ���ͺ��㹵�ҧ����� �繡óպ���ѷ��ҧ���������ԡ��ͺ����
��ѡ�ҹ�ͧ����ѷ� �ҡ���ͺ���ѧ����������繡�ö��·ʹ�������ҧ෤����� �ٵ� ����
�����Ը��Ѻ� � �Թ���ͺ��������ѷ� ������ѧ����ѷ��ҧ����� ������Թ��֧�����Թ���
�ҵ�� 40(8) ��觻�������ɮҡ� ����ѷ� �����˹�ҷ���ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ������ ����ҵ��
70 ��觻�������ɮҡ� ���ҡ���ͺ���ѧ������ա�ö��·ʹ�������ҧ෤����� �ٵ� ����
�����Ը��Ѻ� � �Թ���ͺ��������ѷ� ������ѧ����ѷ��ҧ����� ������Թ��֧�����Թ���
�ҵ�� 40(3) ��觻�������ɮҡ� ����ѷ� ��˹�ҷ���ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ�����µ���ҵ�� 70
��觻�������ɮҡ� �¾Ԩ�óһ�Сͺ�Ѻ͹��ѭ�����ի�͹���������������Ѻ����ȫ�觺���ѷ�
������Թ���ͺ���ѧ�����
5. �óը����Թ��Ҥ�ӻ�Сѹ�س�Ҿ�Թ���㹪�ǧ��������˹�� (Warranty fee)���
��ҡ�����稨�ԧ��� �ҡ����ѷ� �����Թ��Ҩҡ����Сͺ��õ�ҧ����� ����Թ��Ҵѧ����Ǫ��ش
����������㹪�ǧ�������� 1 �� ����ѷ��ҧ����ȫ���繼���¨�����ԡ�ë��������ѷ� �����
���¡�纤�Һ�ԡ���ա ��駹�� ��Ҥ�ӻ�Сѹ�س�Ҿ�Թ��Ҵѧ����� ����ѷ� ��������仡Ѻ����Թ���
���º�������� �֧�繡óպ���ѷ� ������Թ��ҫ����Թ��ҷ�駨ӹǹ �����ҤҴѧ���������ö�¡���
��ӻ�Сѹ�س�Ҿ�Թ����͡�ҡ��� ����ѷ� �����˹�ҷ���ͧ�ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ�����������ҧ�
6. �óը����Թ��� Channel Fee ����繤��͹حҵ����ҧ�ͧ����ѷ� ���Թ��ë���
����ͧ����������ͧ����ѷ����Ե������١������㴡��� ������ѷ� ��������繼����
����ͧ�����������鹡��� �� ����ͧ��������������Ǻ����к�����Դ�Դ��е��ѵ��ѵ� �ҡ���
��������դ�������෤����բͧ��������������㹡�äǺ����к�����Դ�Դ��еٴѧ����ǡ����
����ö���Թ��ë����� ��觪�ҧ�ͧ����ѷ� �Ҩ�֡���Ըա�ë������ͧ�ҡ������ ���ͺ���ѷ� ����
��ҧ份֡�������¹���෤���������Ըա�ë�������ͧ��������������Ǻ����к�����Դ�Դ��е�
�ѧ����� � ����ѷ����Ե��觵������㹵�ҧ����� �óմѧ���������ö�¡�Ԩ�óҴѧ���
6.1 �óժ�ҧ�ͧ����ѷ� ���֡���Ըա�ë������µ��ͧ�ҡ������ ���������¹���෤�����
�ٵ� ���͡����Ըվ������ 㹡�ë����ҡ����ѷ����Ե ����ͺ���ѷ� �����Թ���͹حҵ����ҧ�ͧ����ѷ�
���Թ��ë�������ͧ����������ͧ����ѷ����Ե������١������� � �繡óպ���ѷ� ����
�Թ��֧�����Թ����ҵ�� 40(8) ��觻�������ɮҡ� ��������ѷ����Ե㹵�ҧ����� ����ѷ�
�����˹�ҷ���ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ������ ����ҵ�� 70 ��觻�������ɮҡ�
6.2 �óպ���ѷ� �觪�ҧ份֡�������¹���෤���������Ըա�ë�������ͧ������������
��Ǻ����к�����Դ�Դ��еٴѧ����� � ����ѷ����Ե㹵�ҧ�������к���ѷ����Ե����·ʹ�������
�ҧ෤����� �ٵ� ��С����Ըվ����㹡�ë������������ҧ�ͧ����ѷ� ����ͺ���ѷ� �����Թ���
͹حҵ����ҧ�ͧ����ѷ� ���Թ��ë�������ͧ����������ͧ����Ե������١������� � �繡ó�
����ѷ� �����Թ��֧�����Թ����ҵ�� 40(3) ��觻�������ɮҡ���������ѷ����Ե㹵�ҧ�����
����ѷ� ��˹�ҷ���ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ������ ����ҵ�� 70 ��觻�������ɮҡ� �º���ѷ�
��ͧ�Ԩ�óһ�Сͺ�Ѻ͹��ѭ�����ի�͹�����ҧ������¡Ѻ����ȷ�����ѷ����Ե�������

����

: 66/32424

โปรแกรม คอมพิวเตอร์ หัก ณ ที่ จ่าย กี่ เปอร์เซ็นต์

คล้องกับการขายลิขสิทธิ์โปรแกรม ซึ่งจะต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3.0 แต่ ลักษณะธุรกิจของบริษัทฯ ไม่ได้เป็นลักษณะการรับจ้างเพื่อผลิตโปรแกรมเฉพาะรายใดรายหนึ่ง แต่ เป็นการผลิตในเชิงอุตสาหกรรม โปรแกรมที่ผลิตเสร็จแล้วจะถูกบรรจุในกล่องพร้อมด้วยแผ่น

ใบหัก ณ ที่จ่าย ต้องมีกี่ใบ

ผู้จ่ายมีหน้าที่ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้แก่ผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 2 ฉบับ โดยมีข้อความตรงกัน ตามที่กรมสรรพากรกำหนด

ผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย คือใคร

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย คือ เงินภาษีที่มีการหักไว้ล่วงหน้า โดย 'ผู้หัก' คือ ผู้ที่มีสถานะเป็นบริษัทหรือนิติบุคคล หักจากผู้รับเงินที่เป็นนิติบุคคลหรือคนธรรมดาก็ได้ โดยต้องนำส่งให้สรรพากรไม่เกินวันที่ 7 ของเดือนถัดไป

ค่าลิขสิทธิ์ ต้องเสียภาษีไหม

ค่าสิทธิ ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามประมวลรัษฎากร มาตรา 40 (3) (ซึ่งจะประกอบด้วย ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น เงินปี หรือเงินได้มีลักษณะเป็นเงินรายปีอันได้มาจากพินัยกรรม นิติกรรมอย่างอื่น หรือคำพิพากษาของศาล) อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีเงินได้ และภาษีมูลค่าเพิ่ม เว้นแต่จะได้รับยกเว้นภาษีตามกฎหมาย

Toplist

โพสต์ล่าสุด

แท็ก

ไทยแปลอังกฤษ แปลภาษาไทย โปรแกรม-แปล-ภาษา-อังกฤษ พร้อม-คำ-อ่าน ห่อหมกฮวกไปฝากป้าmv Terjemahan แปลภาษาอังกฤษเป็นไทย pantip lmyour แปลภาษา ไทยแปลอังกฤษ ประโยค แอพแปลภาษาอาหรับเป็นไทย เมอร์ซี่ อาร์สยาม ล่าสุด แปลภาษาอาหรับ-ไทย Bahasa Thailand app แปลภาษาไทยเป็นเวียดนาม พจนานุกรมศัพท์ทหาร ยศทหารบก ภาษาอังกฤษ สหกรณ์ออมทรัพย์กรมส่งเสริมการปกครอง ส่วนท้องถิ่น แปลภาษาเวียดนามเป็นไทยทั้งประโยค กรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น การไฟฟ้าส่วนภูมิภาคมีทั้งหมดกี่ภาค มัจจุราชไร้เงา 1 mono29 มัจจุราชไร้เงา 1 pantip มัจจุราชไร้เงา 3 pantip รายชื่อวิทยานิพนธ์ นิติศาสตร์ 2563 ศัพท์ทหาร ภาษาอังกฤษ pdf ห่อหมกฮวกไปฝากป้า หนังเต็มเรื่อง แปลภาษาอิสลามเป็นไทย ่้แปลภาษา Google Drive กรมการปกครอง กระบวนการบริหารทรัพยากรมนุษย์ 8 ขั้นตอน การไฟฟ้าส่วนภูมิภาค ข้อสอบคณิตศาสตร์ พร้อมเฉลย คะแนน o-net โรงเรียน ที่อยู่สมุทรปราการ ภาษาอังกฤษ ประปาไม่ไหล วันนี้ มหาวิทยาลัยรามคําแหง เปิดรับสมัคร 2566 มัจจุราชไร้เงา 2 facebook ราคาปาเจโร่มือสอง สถาบันพัฒนาบุคลากรท้องถิ่น หนังสือราชการ ส ถ หยน ห่อหมกฮวกไปฝากป้า คาราโอเกะ อาจารย์ ตจต Google Form Info arifureta shokugyou de sekai saikyou manga online legendary moonlight sculptor www.niets.or.th ประกาศผลสอบ การบริหารทรัพยากรมนุษย์ มีอะไรบ้าง ข้อสอบภาษาอังกฤษ พร้อมเฉลย pdf