ค่าซื้อ software หรือ โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ถือเป็นค่าสิทธิ ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร หากบริษัทในไทยจ่ายค่า Software ไปต่างประเทศต้องหัก ณ ที่จ่าย 15% ในขณะเดียวกันก็ต้องดู
อนุสัญญาซ้อนประกอบการหักภาษี ณ ที่จ่าย ของแต่ละประเทศ เนื่องจาก อนุสัญญาภาษีซ้อนบางฉบับ มีการปรับลดค่าสิทธิ เช่น
ประเทศเยอรมัน อังกฤษ ฝรั่งเศส : ลดอัตรา เหลือ 5% หรือ 15%
ประเทศนิวซีแลนด์ : ลดอัตรา เหลือ 10% หรือ 15%
ประเทศอเมริกา สเปน : ลดอัตรา เหลือ 5% , 8 % หรือ 15%
ประเทศฮ่องกง สวิตเซอร์แลนด์ เช็ค : ลดอัตรา เหลือ 5% , 10% หรือ 15%
ประเทศญี่ปุ่น จีน ออสเตรเลีย และสิงคโปร์ : เสียภาษีอัตรา 15%
ในกรณีบริษัทต่างประเทศมีสถานประกอบการถาวร (P.E.)
ในไทยให้นำไปคำนวณเสียภาษีจากฐานกำไรสุทธิ ตามมาตรา 66 วรรค 2 หรือ มาตรา 76 ทวิ ภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ถ้านำ Software เข้ามาใช้ในประเทศไทยต้องนำส่ง VAT ด้วย ภพ.36 (มาตรา 83/6 ตามประมวลรัษฎากร) แต่ถ้าไม่ได้นำเข้ามาใช้ในไทย ถือว่าเป็นการให้บริการนอกราชอาณาจักร ไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ต้องยื่น ภ.พ.36 (Out of VAT Scope Income)
เกร็ดความรู้กับธรรมนิติ : ประเด็นภาษีการจ่ายค่า Software ไปต่างประเทศ
อ้างอิง :
//www.dst.co.th/index.php?option=com_content&view=article&id=2954:tax-payment-software-abroad&catid=29&Itemid=180&lang=th
Post Views: 184
�Ţ���˹ѧ���
| : �� 0706/4653
|
�ѹ���
| : 21 ����Ҥ� 2546
|
����ͧ
| : �����Թ��ԵԺؤ�� �óա�è��¤���Ԣ�Է�����Ф�Һ�ԡ�������������ѷ��ҧ����ȷ�������Сͺ�Ԩ���㹻������
|
��͡�����
| : �ҵ�� 70, �ҵ�� 40(8), �ҵ�� 40(3)
|
��������
| : �óմѧ���仹�� ����ѷ� ��ͧ�ѡ���ըҡ�Թ�������������� 1. �óը����Թ��� Software �����Ѻ��Ե�ѳ�������Ҩҡ����ѷ����Ե ���ͺ���ѷ�Ң� �ͧ����ѷ����Ե �� Software �ѧ������������Ҿ�����Ѻ�������ͧ (Hardware)���Ҥ� Software �� Invoice ��������¡��¡�õ�ҧ�ҡ�Ѻ�Ҥ� Hardware 2. �óը����Թ��� Software �к���Ժѵԡ�� (Operating System OS) �����Ҩ� ������Ҿ������Ե�ѳ����������ҵ�ҧ�ҡ���� 3. �óը����Թ��� Application Software ���������¡��ҧ�ҡ�ҡ����ͧ���������� 4. �óը����Թ��� Software
�����觫��ͼ�ҹ�ҧ����ѷ�Ңҫ�觵������㹻�����ԧ���� �� �������Ңͧ�Ԣ�Է����ͻ�������Ѱ����ԡ� �ҡ��ͧ�ѡ���ըҡ�Թ������� �����ѵ�����յ�� ��ѭ�����ի��ͧ������ 5. �óը����Թ��� Software ����繡�ë����µç�ҡ�������Ңͧ�Ԣ�Է��� 6. �óը����Թ���ͺ��㹵�ҧ����� 7. �óը����Թ��Ҥ�ӻ�Сѹ�س�Ҿ�Թ���㹪�ǧ��������˹��� (Warranty Fee) 8. �óը����Թ��� Channel Fee ����繤��حҵ����ҧ�ͧ����ѷ� ���Թ��ë��� ����ͧ����������ͧ����ѷ����Ե������١������㴡��� ������ѷ� ��������繼���� ����ͧ�����������鹡���
|
���ԹԨ���
| : 1. �óպ���ѷ� ����Ҽ�Ե�ѳ�������ػ�ó���ѡ (Hardware) �� �������ͧ�ѡ� ���� ����ͧ���������� ��觺�è���������������� (Software) �Ҿ�����Ѻ�ػ�ó���ѡ ��� Software ��˹�ҷ��Ǻ�������ػ�ó���ѡ��ҹ�� �������˹��¡�Ҥ� Software �͡�ҡ �Ҥ��ػ�ó���ѡ (Hardware) Software �ѧ����Ƕ������ǹ˹�觢ͧ�ػ�ó���ѡ ����ͺ���ѷ� ���� �Թ��� Software ��ѡɳдѧ����� �֧����ͧ�ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ�����µ���ҵ�� 70 ��觻�������ɮҡ� 2. �óպ���ѷ� ����� Software �����Ҩй�����º�è��Ҿ�����Ѻ�������ͧ����
��������¡��ҧ�ҡ�ҡ�������ͧ ��������Ҩ��� Software �к���Ժѵԡ�� (Operating Software-OS) ���� Application Software �ҡ���˹��¡�Ҥ� Software �͡�ҡ�Ҥ� �ͧ�������ͧ ��è����Թ��� Software �ѧ���������ѡɳ��繡�è��¤������Ԣ�Է��� ����� �Թ��֧�����Թ����ҵ�� 40(3) ��觻�������ɮҡ� ����ѷ� ��˹�ҷ���ѡ���ըҡ �Թ��֧�����Թ�����µ���ҵ�� 70 ��觻�������ɮҡ� �¾Ԩ�óһ�Сͺ�Ѻ��ѭ�����ի���� �������������Ѻ����ȫ�觺���ѷ� ����������������Ҵ��� 3. �óա�è����Թ��� Software �����觫��ͼ�ҹ����ѷ�Ңҫ�觵������㹻�����ԧ���� ��
�������Ңͧ�Ԣ�Է����ͻ�������Ѱ����ԡ� ���ͧ�ҡ����ѷ� �����Թ��� Software ��ѧ����ѷ �Ңҫ�觵������㹻�����ԧ���� ����ѷ� �Ң�㹻�����ԧ����ѧ����������ն�蹷�������� �ӹѡ�ҹ�˭� ��駹�� �����һ���ȷ���ӹѡ�ҹ�˭���������繻������Ңͧ�Ԣ�Է��� Software ���������� ����ѷ� ��ͧ�Ԩ�óҡ���ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ�����¤�� Software �ѧ����� ��Сͺ�Ѻ��ѭ�����ի����������������Ѻ����ȫ���ӹѡ�ҹ�˭�ͧ����ѷ�Ң�㹻���� �ԧ���������� �ҡ����ѷ� �����Թ��� Software �������µç�Ѻ�������Ңͧ�Ԣ�Է��� ��è����Թ��� Software �ѧ����� ����ѷ�
��˹�ҷ���ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ������ ����ҵ�� 70 ��� ��������ɮҡ� �¾Ԩ�óһ�Сͺ�Ѻ��ѭ�����ի����������������Ѻ����� ��Ңͧ �Ԣ�Է����� 4. ��è����Թ���ͺ��㹵�ҧ����� �繡óպ���ѷ��ҧ���������ԡ��ͺ���� ��ѡ�ҹ�ͧ����ѷ� �ҡ���ͺ���ѧ����������繡�ö��·ʹ�������ҧ����� �ٵ� ���� �����Ը��Ѻ� � �Թ���ͺ��������ѷ� ������ѧ����ѷ��ҧ����� ������Թ��֧�����Թ��� �ҵ�� 40(8) ��觻�������ɮҡ� ����ѷ� �����˹�ҷ���ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ������ ����ҵ�� 70 ��觻�������ɮҡ� ���ҡ���ͺ���ѧ������ա�ö��·ʹ�������ҧ����� �ٵ� ���� �����Ը��Ѻ� �
�Թ���ͺ��������ѷ� ������ѧ����ѷ��ҧ����� ������Թ��֧�����Թ��� �ҵ�� 40(3) ��觻�������ɮҡ� ����ѷ� ��˹�ҷ���ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ�����µ���ҵ�� 70 ��觻�������ɮҡ� �¾Ԩ�óһ�Сͺ�Ѻ��ѭ�����ի����������������Ѻ����ȫ�觺���ѷ� ������Թ���ͺ���ѧ����� 5. �óը����Թ��Ҥ�ӻ�Сѹ�س�Ҿ�Թ���㹪�ǧ��������˹�� (Warranty fee)��� ��ҡ�����稨�ԧ��� �ҡ����ѷ� �����Թ��Ҩҡ����Сͺ��õ�ҧ����� ����Թ��Ҵѧ����Ǫ��ش ����������㹪�ǧ�������� 1 �� ����ѷ��ҧ����ȫ���繼���¨�����ԡ�ë��������ѷ� ����� ���¡�纤�Һ�ԡ���ա ��駹�� ��Ҥ�ӻ�Сѹ�س�Ҿ�Թ��Ҵѧ����� ����ѷ�
��������仡Ѻ����Թ��� ���º�������� �֧�繡óպ���ѷ� ������Թ��ҫ����Թ��ҷ�駨ӹǹ �����ҤҴѧ���������ö�¡��� ��ӻ�Сѹ�س�Ҿ�Թ����͡�ҡ��� ����ѷ� �����˹�ҷ���ͧ�ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ�����������ҧ� 6. �óը����Թ��� Channel Fee ����繤��حҵ����ҧ�ͧ����ѷ� ���Թ��ë��� ����ͧ����������ͧ����ѷ����Ե������١������㴡��� ������ѷ� ��������繼���� ����ͧ�����������鹡��� �� ����ͧ��������������Ǻ����к�����Դ�Դ��е��ѵ��ѵ� �ҡ��� ��������դ�����������բͧ��������������㹡�äǺ����к�����Դ�Դ��еٴѧ����ǡ���� ����ö���Թ��ë����� ��觪�ҧ�ͧ����ѷ�
�Ҩ�֡���Ըա�ë������ͧ�ҡ������ ���ͺ���ѷ� ���� ��ҧ份֡�������¹������������Ըա�ë�������ͧ��������������Ǻ����к�����Դ�Դ��е� �ѧ����� � ����ѷ����Ե��觵������㹵�ҧ����� �óմѧ���������ö�¡�Ԩ�óҴѧ��� 6.1 �óժ�ҧ�ͧ����ѷ� ���֡���Ըա�ë������µ��ͧ�ҡ������ ���������¹�������� �ٵ� ���͡����Ըվ������ 㹡�ë����ҡ����ѷ����Ե ����ͺ���ѷ� �����Թ���حҵ����ҧ�ͧ����ѷ� ���Թ��ë�������ͧ����������ͧ����ѷ����Ե������١������� � �繡óպ���ѷ� ���� �Թ��֧�����Թ����ҵ�� 40(8) ��觻�������ɮҡ� ��������ѷ����Ե㹵�ҧ����� ����ѷ�
�����˹�ҷ���ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ������ ����ҵ�� 70 ��觻�������ɮҡ� 6.2 �óպ���ѷ� �觪�ҧ份֡�������¹������������Ըա�ë�������ͧ������������ ��Ǻ����к�����Դ�Դ��еٴѧ����� � ����ѷ����Ե㹵�ҧ�������к���ѷ����Ե����·ʹ������� �ҧ����� �ٵ� ��С����Ըվ����㹡�ë������������ҧ�ͧ����ѷ� ����ͺ���ѷ� �����Թ��� حҵ����ҧ�ͧ����ѷ� ���Թ��ë�������ͧ����������ͧ����Ե������١������� � �繡ó� ����ѷ� �����Թ��֧�����Թ����ҵ�� 40(3) ��觻�������ɮҡ���������ѷ����Ե㹵�ҧ����� ����ѷ� ��˹�ҷ���ѡ���ըҡ�Թ��֧�����Թ������ ����ҵ�� 70
��觻�������ɮҡ� �º���ѷ� ��ͧ�Ԩ�óһ�Сͺ�Ѻ��ѭ�����ի������ҧ������¡Ѻ����ȷ�����ѷ����Ե�������
|
����
| : 66/32424
|
โปรแกรม คอมพิวเตอร์ หัก ณ ที่ จ่าย กี่ เปอร์เซ็นต์
คล้องกับการขายลิขสิทธิ์โปรแกรม ซึ่งจะต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3.0 แต่ ลักษณะธุรกิจของบริษัทฯ ไม่ได้เป็นลักษณะการรับจ้างเพื่อผลิตโปรแกรมเฉพาะรายใดรายหนึ่ง แต่ เป็นการผลิตในเชิงอุตสาหกรรม โปรแกรมที่ผลิตเสร็จแล้วจะถูกบรรจุในกล่องพร้อมด้วยแผ่น
ใบหัก ณ ที่จ่าย ต้องมีกี่ใบ
ผู้จ่ายมีหน้าที่ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้แก่ผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 2 ฉบับ โดยมีข้อความตรงกัน ตามที่กรมสรรพากรกำหนด
ผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย คือใคร
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย คือ เงินภาษีที่มีการหักไว้ล่วงหน้า โดย 'ผู้หัก' คือ ผู้ที่มีสถานะเป็นบริษัทหรือนิติบุคคล หักจากผู้รับเงินที่เป็นนิติบุคคลหรือคนธรรมดาก็ได้ โดยต้องนำส่งให้สรรพากรไม่เกินวันที่ 7 ของเดือนถัดไป
ค่าลิขสิทธิ์ ต้องเสียภาษีไหม
ค่าสิทธิ ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามประมวลรัษฎากร มาตรา 40 (3) (ซึ่งจะประกอบด้วย ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น เงินปี หรือเงินได้มีลักษณะเป็นเงินรายปีอันได้มาจากพินัยกรรม นิติกรรมอย่างอื่น หรือคำพิพากษาของศาล) อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีเงินได้ และภาษีมูลค่าเพิ่ม เว้นแต่จะได้รับยกเว้นภาษีตามกฎหมาย